工资薪金个人所得税的计算

  2019-10-22来源:网络

  原标题:工资薪金个人所得税的计算

工资薪金个人所得税
计算
隆安县地方税务局巫彦德
?一、会计要素
工资薪金所得的含义:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资薪金所得的计税依据:
工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。国务院规定,附加减除费用标准为1300元。
2011年9月1日起调整后,现在实行的7级超额累进个人所得税税率表★个税起征点3500元
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额1、不超过1500元的税率(%)3速算扣除数0
2、超过1500元至4500元的部分
3、超过4500元至9000元的部分4、超过9000元至35000元的部分5、超过35000元至55000元的部分6、超过55000元至80000元的部分7、超过80000元的部分
10
2025303545
105
55510052755550513505
(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)例如5000元的工资个税计算:(5000-3500)*10-105=45元
工资薪金个税计算公式:
应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个人所得税应纳税额的计算:
(一)一般工资薪金所得=每月收入额(工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴)免税收入(基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、税法允许扣除的住房公积金+政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴+特殊行业和岗位雇员费用扣除)-扣除标准3500元
(二)各种奖金计算1、(国税发[2005]9号)规定,对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。2、[国税发〔2005〕9号]的规定,个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资,可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。
例1:某单位职工王某,每月取得基本工资3500元,此外于1月取得上年先进职工奖1000元,于2009年7月取得半年奖5000元,每月正常取得加班奖300元,考勤奖200元。(例中各项奖金都不是全年一次性奖金)
计算:王某1月应纳个人所得税:(3500+1000+300+200-3500)×10%-105=45(元)7月应纳个人所得税:(3500+5000+300+200-3500)×20%-555=545(元)其它每个月应纳个人所得税:(3500+300+200-3500)×3%=15(元)
例2:某外商投资企业外籍雇员2012年6月工资12000元。计算应纳税额。
(12000-4800)×20%-555=885(元)
例3:李某取得全年一次性奖金24000元,当月工资为3600元。计算应纳税额。24000×10%-105=2295(元)
(3600-3500)×3%=3(元)2295+3=2298(元)
例4:李某取得全年一次性奖金24000元,当月工资为3000元。计算应纳税额。
用(24000+3000-3500)÷12=1958.33元,适用税率为10%,速算扣除数为105元.应纳个人所得税额=23500×10%-105=2245(元);
工资、薪金应纳个人所得税
应税应纳税所得项目额适用税率计税期限应纳税额公式
工资薪金
月工资收入应纳税所得额x适用-3500元七级超额累进税率月税率—速算扣除数或4800元
年终奖应纳个人所得税(1)取得当月工资"g扣除费用时,计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数(2)取得当月工资扣除费用时,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
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